1. Просрочка подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период не влечет блокировки счета.
ВС РФ впервые дал оценку правомерности заморозки счетов юрлиц, сдавших промежуточную отчетность по налогу на прибыль позже установленного срока.
Судебная коллегия ВС РФ по экономическим спорам отменила акты нижестоящих судов и признала решения инспекции о блокировке счетов незаконными.
Судьи ВС РФ отметили, что приостанавливать операции по счетам в банке инспекция вправе при просрочке сдачи лишь той отчетности по налогу на прибыль, которая подается по итогам года.
Как указал ВС РФ, декларацией по налогу на прибыль является только документ, который организация представляет по итогам налогового периода. Квартальные и полугодовые расчеты по этому налогу не входят в перечень документов (п.3 ст.76 НК РФ), за несвоевременное представление которых возможна блокировка счета юрлица (см. Определение ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).
2. ФНС РФ уточнила, как считать авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года.
ФНС России в Письме от 03.04.2017 № СД-4-3/6179@ разъяснила порядок определения суммы ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года.
Ведомство указало, что с 2017 года в федеральный бюджет нужно вносить налог по ставке 3%. В региональные бюджеты налог зачисляют по ставке 17%. Компании не обязаны пересчитывать ранее исчисленные авансовые платежи при изменении ставок с 1 января 2017 года. Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 может быть исчислен по ставкам 2% и 18%.
3. Минфин РФ пояснил порядок уплаты НДФЛ и взносов исполнителями гособронзаказа.
По Федеральному закону от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе» по отдельному счету не допускается перечисление денежных средств физлицам, за исключением оплаты труда при условии одновременной уплаты соответствующих налогов, страховых взносов.
Вместе с тем пункт 3 статьи 8.4 Федерального закона № 275-ФЗ не может регулировать порядок перечисления НДФЛ и уплаты страховых взносов, который установлен соответствующими положениями НК РФ.
Организация - налоговый агент, являющаяся исполнителем по контрактам в рамках исполнения государственного оборонного заказа, производит перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты в порядке, установленном статьей 226 НК РФ.
Что касается страховых взносов, то они подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Минфин в своем письме № 03-04-09/18948 от 31.03.2017 пояснил, что объективных препятствий для исчисления и уплаты организациями оборонно-промышленного комплекса НДФЛ и страховых взносов не имеется.
В то же время с целью исключения различного толкования вопросов исчисления и уплаты организациями ОПК страховых взносов и НДФЛ целесообразно рассмотреть вопрос о возможности внесения изменения в статью 8.4 Федерального закона № 275-ФЗ в части исключения или уточнения условия одновременной уплаты НДФЛ и страховых взносов при получении денежных средств исполнителем государственного оборонного заказа в банке с отдельного счета.
4. Услуги иностранных компаний по использованию баз данных по лицензионному соглашению не облагаются НДС.
Иностранная организация (нерезидент РФ) предоставила российской организации (резиденту РФ) по лицензионному соглашению неисключительную лицензию на право использования базы данных путем предоставления удаленного доступа к ней через сеть Интернет. Облагается ли эта операция НДС?
Ответ на этот вопрос дал Минфин РФ в письме № 03-07-08/18533 от 30.03.2017.
На основании п.1 ст. 174.2 НК РФ к оказанию услуг в электронной форме относятся, в частности, услуги по предоставлению баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним.
В соответствии с п.п. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Таким образом, услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование баз данных через сеть Интернет на основании лицензионного соглашения освобождаются от налогообложения НДС.
5. В правила заполнения платежек на уплату налогов внесли изменения.
Минюст зарегистрировал приказ Минфина от 05.04.2017 № 58н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н». Этим приказом, внесены поправки в правила указания информации в реквизитах платежных документов, дающие право уплачивать налоги и взносы иным лицам. Такая возможность появилась с 1 января 2017 года, однако воспользоваться ею было трудно, в связи с невозможностью заполнить документы так, как хочет ФНС.
Подробные правила заполнения платежных документов иными лицами можно найти на сайте налоговой службы (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/tax_legislation/6351526/).
Этим же приказом «узаконены» статус 01 при уплате страховых взносов организациями и статус 09 при уплате взносов индивидуальными предпринимателями. Статус14 из правил заполнения исключен.
6. Минфин РФ вновь разъяснил: возмещение членам ревизионной комиссии расходов на поездки облагается НДФЛ.
Финансовое ведомство считает, что выплаты, которые связаны с поездками членов ревизионной комиссии в целях контроля деятельности компании, не освобождаются от обложения НДФЛ по п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку:
- отношения, основанные на членстве, не признаются трудовыми;
- ревизионная комиссия не является органом, аналогичным совету директоров или правлению;
- члены комиссии не находятся во властном или административном подчинении организации;
- поездки членов ревизионной комиссии для контроля за деятельностью компании не связаны с участием в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа.
(см. Письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-05/19705).
7. Новый порядок переноса убытков на будущее действует с 2017 года.
УФНС России по Вологодской области напоминает (https://www.nalog.ru/rn35/news/6751134/) , что с 1 января 2017 года изменился порядок переноса убытков прошлых периодов при расчете налога на прибыль.
В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года базу по налогу на прибыль нельзя уменьшать на сумму убытков прошлых налоговых периодов больше, чем на 50 процентов. Это относится к убыткам, которые получены за периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.
Убытки, которые возникли в 2006 году и раньше, в 2017 году учесть нельзя, списать убыток за 2006 год можно только в период с 2007 по 2016 год.
Изменения начинают действовать с 1 января 2017 года, т.е. их надо учитывать при составлении декларации за 1 квартал.
Также изменился порядок переноса убытков. До 2017 года налогоплательщики были вправе осуществлять перенос убытка в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен убыток. С 1 января 2017 года внесены поправки в пункте 2 статьи 283 Налогового кодекса Российской Федерации - ограничение в 10 лет снято, сумму убытка можно перенести независимо от периода их получения, ограничения по сроку возможного переноса убытков не устанавливаются. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы. Данный порядок переноса убытков применяется с 1 января 2017 года. в отношении убытков, которые получены налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года (ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
8. Если премия является составной частью оплаты труда, то дата получения дохода - последний день месяца.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения налогоплательщиком дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. При этом согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход в соответствии с трудовым договором.
С учетом указанных положений ст. 223 НК РФ, а также принимая во внимание позицию Верховного Суда РФ, изложенную в Определении от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, по мнению Минфина РФ, изложенному в письме № 03-04-07/19708 от 04.04.2017, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором.
При этом дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда, определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику.
Наверх
